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qian yi tou zi shou yi suo de shui hui ji chu li
Author(s): 
Pages: 29-30
Year: Issue:  7
Journal: Finance and Accounting Monthly

Keyword:  所得税会计处理收益确认递延所得税负债所得税费用企业税后利润税前会计利润分回权益法递延税款应纳所得税额;
Abstract: 在权益法下,投资企业按它在被投资企业税后利润(亏损)中享有的份额确认为投资收益,计入税前利润总额。而按照《企业所得税暂行条例》,投资企业应以其实际收到的股利而非会计账面的投资收益作为缴纳所得税的计税依据。这样,按投资收益确认的所得税费用与按税法计算的应纳税额之间就存在差异。如何对这一差异进行确认和处理,本文作以下讨论。税法规定,投资企业从被投资企业分回的已经缴纳所得税的股利,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。即:如果投资企业的所得税税率与被投资企业相同,或前者低于后者,则投资企业从被投资企业分回的股利,无需再缴纳所得税;如果投资企业的所得税税率高于被投资企业,则投资企业分回的利润
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