Author(s): DONG Xueyan
Pages: 27
Year: 1996 Issue:  9
Journal: Finance and Accounting Monthly
Keyword:  对外投资; 投资成本; 评估确认; 折余价值; 销项税额; 现行财务制度; 应用公允价值; 委托加工; 实收资本; 公允价值计价;
Abstract: <正> 企业以实物对外投资,一是指以自产、委托加工或购买的货物对外投资,二是指企业以固定资产对外投资。现行财务制度对以实物对外投资的计价问题表述为:“企业以实物向其他单位投资,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。”笔者认为,应用公允价值来表达以实物对外投资的计价既科学又简便。具体可表述为,“企业以实物对外投资,以公允价值和按公允价值计算的增值税销项税额之和作为投资成本;企业以固定资产对外投资,以公允价值作为投资成本。”企业以实物对外投资计价,不仅牵涉到投资企业,还牵涉到接受投资企业。根据现行财务制度规定,企业接受投资者投入的实物资产,按评估确认或合同协议约定的价值计价,即以公允价值计价,投资方与被投资方采用同一计价标准,这遵循了会计可比性原则。因此,投资方确认的投资成本,与被投资方确认的实收资本数额相一致;投资方转出实物资产的公允价值,与原帐面折余价值之差额,根据有关规定调整“资本公积”帐户。《会计制度补充规定及问题解答》在回答实行增值税后,企业用实物对外投资如何进行会计处理时,其举例为:甲企业用原材料对乙企业投资,