Author(s): ZHANG Changqing
Pages: 32
Year: 1996 Issue:  9
Journal: Finance and Accounting Monthly
Keyword:  财务状况变动表; 递延税款; 填列; 税前会计利润; 应交所得税; 纳税调整; 应交税金; 财会月刊; 企业所得税率; 会计法规;
Abstract: <正> 《财会月刊》1996年第3期刊登了苏启林同志的《论财务状况变动表的优化》一文(以下简称苏文)。苏文认为财务状况变动表中“其他不减少流动资金的费用和损失”下的“递延税款”的列示是不恰当的。对此,笔者不能苟同。现以苏文中的例子说明之。某企业某项设备提取折旧按税法规定为10年,按会计法规定为5年,该设备原值1000万元,假设该企业每年实际会计利润2500万元,如没有其他纳税调整项目,第6年起,每年税前会计利润应为2700万元,该企业所得税率33％。有关纳税的会计分录为:前5年每年,借:所得税825万元,递延税款33万元;贷:应交税金——应交所得税858万元。后5