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zuo ye cheng ben yu chuan tong cheng ben ji suan fang fa de bi jiao
Author(s): 
Pages: 29-30
Year: Issue:  9
Journal: Finance and Accounting Monthly

Keyword:  传统成本计算间接费用分配法分配结果分配依据产品成本计算资源耗费生产自动化分配方法多种产品;
Abstract: <正> 70年代以来,企业管理内容和对象发生了根本变化。企业是为满足顾客而设计的“一系列作业”的集合体,管理的对象表现为一个个“作业”,每完成一项作业都要消耗一定的资源而创造一定的价值。以“作业”为管理的起点和核心,以减少资源耗费、降低作业成本、提高经济效益为目的。而作业成本的归集与计算同传统成本的归集与计算存在较大差异,只有真正区别了它们之间的差别,才能使我们的观念从传统成本计算中转变过来。传统成本计算,要求把直接成本和间接成本追溯到有关产品中去,直接成本归属对象明确,可以做到相对准确,但间接成本需要采用一定的分配方法,才能归属到各产品中去。传统成本计算法通常采用“两步成本分配法”:第一步,将成本归集到各成本中心;第二步,将各成本中心的成本分配到各产品中去。而第二步的传统做法是以直接人工工时作为分配依据。但这种做法,只适用于直接人工占全部制造费用比重较大的情况下,分配结果才可能较为准确,但在生产自动化和计算机辅助生产线已被广泛推行的条件下,绝大部分产品和劳务的直接人工成本的比重显著下降,间接成本大幅度增加,如再按直接人工分配间接费用,必然导致生产成本的严重扭曲。
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