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tan ji tuan nei bu gu ding zi chan jiao yi de di xiao
Author(s): 
Pages: 46-47
Year: Issue:  7
Journal: Finance and Accounting Monthly

Keyword:  内部交易内部销售递延税款应纳税所得额未分配利润折旧额利润总额时间性差异累计折旧合并会计报表;
Abstract: 集团内部固定资产交易的抵销是合并会计报表编制的一个重要问题,财政部在(合并会计报表暂行规定)中对计提折旧和不计提折旧的固定资产内部交易作了规定,涉及到固定资产交易当年和交易以后年份的抵销问题,但却没有涉及有关的所得税问题。笔者试对此作些探讨。由于在合并会计报表编制过程中未实现内部销售利润的影响被抵销,因此十在集团内部各成员企业分别纳税的情况下,在固定资产内部交易的当年,合并的利润总额小于应纳税所得额,在固定资产内部交易以后年份直至该固定资产退出企业集团,合并的利润总额大于应纳税所得额,这样,合并的利润总额与应纳税所得额之间出现了时间性差异。而上述暂行规定对此问题并未加以说明。笔者认为,对该差异
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