Author(s): HU Qunzheng
Pages: 20-21
Year: 2001 Issue:  16
Journal: Finance and Accounting Monthly
Keyword:  决策有用性; 合并法; 合并会计报表; 合并范围; 公司合并; 公司资产; 集团合并; 合营企业; 现金净流量; β系数;
Abstract: 随着经济发展和市场竞争加剧，企业间不断进行分化、重组、合并，形成以产权关系为纽带的企业集团，已经是一种普遍现象。合并会计报表作为反映企业集团综合业绩的财务报表越来越受到人们的重视。在实务中，合并会计报表主要有两种做法：一是先判断被投资企业是否满足合并条件，如果不满足则不合并，如果满足即实施完全合并，并对“共同控制”的“合营企业”采用比例合并；二是对所有股权投资都按比例合并，即比例合并法。一、完全合并（完全不合并）的缺陷缺陷之一：合并范围的判断标准难以确定。我们知道，进行完全合并或完全不合并，我们首先必须要对合并的范围条件作出规定。长期以来，人们在争论中达成共识，即判断一个企业是否应纳入合并范围