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nian du zi chan fu zhai biao zhong huo bi zi jin xiang mu de tian lie qian jian
Author(s): 
Pages: 45
Year: Issue:  18
Journal: Finance and Accounting Monthly

Keyword:  货币资金项目银行存款日记账填列其他货币资金盈余公积未分配利润现金流量指标未达账项账面余额坏账准备;
Abstract: 现行会计制度规定,对年末银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的经济业务,企业不得根据银行存款余额调节表编制相应的记账凭证。资产负债表中“货币资金”项目根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”这三个账户的期末账面余额之和填列。众所周知,银行存款余额调节表中调节后的余额是指企业真正可以动用的存款余额,而存在未达账项时银行存款日记账的余额并不是企业真正所拥有的存款数。在人们日益重视现金流量指标的情况下,这种填列方法对报表使用者的决策将会产生误导。至12月31日止所发生的银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项,其业务发生期是在12月,只不过由于凭证传递的原因使得企业在第二年才收到这一类
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