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dui pan duan fei huo bi xing jiao yi de si kao
Author(s): 
Pages: 48-49
Year: Issue:  3
Journal: Finance and Accounting Monthly

Keyword:  非货币性交易补价换出资产资产公允价值交易性质销项税额库存商品现行会计制度货币交易价外;
Abstract: 在非货币性交易中,对涉及补价的交易需判断其是否属于非货币性交易,为此,现行会计制度给出了以下两个判别公式:①收到补价的企业:收到的补价÷换出资产公允价值≤25%;②支付补价的企业:支付的补价÷(支付的补价+换出资产公允价值)≤25%。笔者认为,以上两个判别式在使用范围上均存在着局限性,表现在:无论是收到补价企业还是支付补价企业,只要企业换出资产存在向对方收取增值税的情况,那么对应的判别公式就不适用,应该考虑增值税。为了弄清以上两个判别式在使用范围上存在的局限性,必须从了解判别交易性质方法的实质入手。在非货币性交易中,判断涉及补价的交易属于货币性交易还是非货币性交易,是看补价占整个交易金额的比例
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