Author(s): XIN Xin
Pages: 45
Year: 2004 Issue:  9
Journal: Finance and Accounting Monthly
Keyword:  咨询业务; 外国企业; 应纳税所得额; 咨询企业; 代表机构; 预提所得税; 咨询服务; 代扣代缴; 服务对象;
Abstract: 我国税法对外商投资企业的咨询收入如何纳税作了相关规定,但实际操作时不易把握。笔者试作如下分析:1.在境内未设立机构的境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询取得收入。以劳务发生地为原则,若提供的咨询服务全部发生在境内,在代扣代缴5%营业税的前提下,需缴纳10%的预提所得税,即(全部收入-营业税)×10%。若提供的咨询服务同时发生在境内与境外,仅就发生在境内的咨询服务缴纳所得税,而境内的收入部分,一般不应低于发生在境内境外全部收入的60%。比如,发生在境内的全部收入为100万元,按规定划分的境内收入为50万元,境外收入为50万元,则计算预提所得税的收入为60万元(100×60%),而不是规